日前召開(kāi)的國務(wù)院常務(wù)會(huì )議決定,延續和優(yōu)化實(shí)施部分階段性稅費優(yōu)惠政策,以進(jìn)一步穩預期強信心,包括將減征小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分所得稅等政策延續實(shí)施至2024年底等。
近日,財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》,稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問(wèn)題的公告》。優(yōu)惠政策適用于哪些小微企業(yè)?如何申報?一起來(lái)看——
具體政策內容:
2023年1月1日至2024年12月31日,對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
適用于哪些小微企業(yè)?
● 符合關(guān)于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時(shí)的判斷標準:從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合截至本期預繳申報所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過(guò)5000萬(wàn)元、從業(yè)人數季度平均值不超過(guò)300人、應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元,可以享受優(yōu)惠政策。企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的,應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數、資產(chǎn)總額、年度應納稅所得額,再依據各指標的合計數判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
● 小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
如何享受優(yōu)惠?
● 小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),通過(guò)填寫(xiě)納稅申報表,即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
● 小型微利企業(yè)應準確填報基礎信息,包括從業(yè)人數、資產(chǎn)總額、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等,信息系統將為小型微利企業(yè)智能預填優(yōu)惠項目、自動(dòng)計算減免稅額。
● 小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時(shí),從業(yè)人數、資產(chǎn)總額、年度應納稅所得額指標,暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。
● 小型微利企業(yè)所得稅統一實(shí)行按季度預繳。
特殊情況怎么辦?
● 原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),在年度中間預繳企業(yè)所得稅時(shí),按照相關(guān)政策標準判斷符合小型微利企業(yè)條件的,應按照截至本期預繳申報所屬期末的累計情況,計算減免稅額。
● 當年度此前期間如因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款,可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
● 企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但在匯算清繳時(shí)發(fā)現不符合相關(guān)政策標準的,應當按照規定補繳企業(yè)所得稅稅款。
● 按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè),在當年度4月、7月、10月預繳申報時(shí),若按相關(guān)政策標準判斷符合小型微利企業(yè)條件的,下一個(gè)預繳申報期起調整為按季度預繳申報,一經(jīng)調整,當年度內不再變更。
來(lái)源:中國政府網(wǎng)